Кто обязан предоставлять декларацию по налогу на прибыль организаций и уплачивать в бюджет?
Налогоплательщиками налога на прибыль являются только организации.
Плательщики налога на прибыль — это (ст. 246 НК РФ):
1. Российские организации — юрлица, зарегистрированые в соответствии с законодательством РФ, в том числе коммерческие и некоммерческие организации, включая бюджетные учреждения.
В целях налога на прибыль с 01.01.2015 к российским организациям приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в порядке, установленном ст. 246.2 НК РФ, а именно:
• иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, — для целей применения этого международного договора;
• иностранные организации, местом фактического управления которыми является РФ, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения.
2. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников на территории РФ.
3. Ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков (КГН) — в отношении налога на прибыль по группе.
Есть и такие, кто освобождается сдачи деклараций по налогу на прибыль и уплате налога в бюджет:
Налоговым кодексом РФ предусмотрены 2 основания для неуплаты налога на прибыль:
• если организация не признается плательщиком налога на прибыль;
• если она освобождена от него.
Не признаются налогоплательщиками по налогу на прибыль некоторые организации:
• в связи с проведением XXII Олимпийских и XI Параолимпийских игр 2014 г. в Сочи;
• в связи с проведением в РФ чемпионата мира по футболу FIFA 2018 г. и Кубка конфедераций FIFA 2017 г.
К освобожденным от налога на прибыль относятся:
• организации, применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, ЕНВД, УСН), и организации игорного бизнеса;
• участники проекта «Инновационный центр "Сколково" при соблюдении условий, предусмотренных ст. 246.1 НК РФ;
• индивидуальные предприниматели.
В какие сроки предоставляется декларация по налогу на прибыль и уплачивается налог?
Декларация по налогу на прибыль подается и уплачивается авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев
не позднее 28 числа первого месяца следующего квартала, а по итогам календарного года не позднее 28 марта следующего года.
Куда предоставляется декларация по налогу на прибыль?
Декларация по налогу на прибыль представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ (в необходимых
случаях по формам, утв. Приказами МНС России от, от 05.01.2004 № БГ-3-23/1), в налоговый орган по месту нахождения организации.
Что будет если не сдать декларацию по налогу на прибыль или сдать с опозданием?
Предусмотрены следующие виды ответственности по налогу на прибыль:
1) Порядок сдачи декларации
1. Несвоевременная сдача декларации (ст. 119 НК РФ) грозит штрафом 5% от налога, отраженного к уплате по декларации. Он начисляется за каждый месяц просрочки (как полный, так и неполный). Минимальный штраф – 1 000 руб. (даже если начислений нет), а максимальный – 30% от начисленного налога (что равнозначно 6 месяцам срока задержки).
2. Нарушение способа направления декларации (ст. 119.1 НК РФ). Это касается компаний, обязанных сдавать электронную отчетность (п. 3 ст. 80 НК РФ) – крупнейших налогоплательщиков и предприятий со среднесписочной численностью более 100 человек. Штраф составит 200 руб.
2) Порядок уплаты налога
1. Неуплата или уплата налога не полностью штраф составит 20% от недоплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).
Если ситуация касается занижения базы по сделкам между взаимозависимыми лицами, то оштрафуют на 40% от недоплаченного налога – минимум на 30 000 руб. (п. 1 ст. 129.3 НК РФ).
Страшнее если организация не включила в налогооблагаемую базу доходы от подконтрольной иностранной компании – грозит штраф в размере 20% от недоплаченного налога – минимум 100 000 руб. (ст. 129.5 НК РФ).
При доказательствах со стороны налоговиков в части умышленного занижения налоговой базы, штраф 40% от недоплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).
От наказания по ст. 122 НК РФ закон освобождает ответственного участника
2. При невыполнении налоговым агентом обязательств по удержанию и уплате налога (ст. 123 НК РФ) штраф составит 20% от суммы налога (кто выплачивает дивиденды)
Данные штрафы, могут быть начислены только на недоплаченные, на момент проверки (камеральной или выездной) суммы налогов. Если же
налог уплачен до проведения проверки, пусть даже с опозданием, то будут начислены пени.
Если у Вас остались вопросы Вы можете позвонить нам: +7 (499) 322-98-30
Или напишите нам info@fnkuchet.ru
Мы всегда готовы Вам помочь!!!